|
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ
от 30 августа 1995 года
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
от 31 августа 1995 года
ПОРЯДОК
РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ ПО ОРГАНИЗАЦИЯМ, В СОСТАВ
КОТОРЫХ ВХОДЯТ ТЕРРИТОРИАЛЬНО - ОБОСОБЛЕННЫЕ
СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ
НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
1. Указанный порядок расчетов распространяется на предприятия и организации, включая организации с иностранными инвестициями, кредитные и страховые организации, в состав которых входят территориально - обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета.
Организации сообщают финансовым органам районов и городов по месту нахождения структурных подразделений сведения о своем наименовании и почтовом адресе для учета в составе налогоплательщиков, учет которых ведут налоговые органы, а также наименование и почтовый адрес структурных подразделений.
2. В том случае, когда филиал или приравненное к нему подразделение предприятия и организации не являются по действующего налоговому законодательству самостоятельными плательщиками налогов, на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала (приравненного к нему подразделения предприятия и организации) должно стоять юридическое лицо, его создавшее, на которое налоговым законодательством возложена обязанность перечислять налоги в соответствующие бюджеты, по месту нахождения филиала (приравненного к нему подразделения предприятия и организации). При этом при постановке на учет новый идентификационный номер налогоплательщика юридическому лицу не присваивается, а применяется уже присвоенный ему номер с признаком "7" в соответствии с технологией, изложенной в Постановке задачи по формированию Государственного реестра предприятий первой и второй очереди. Сведения о налогоплательщике в госналогинспекции по месту нахождения филиала (приравненного к нему подразделения предприятия и организации) формируются на основании сведений, указанных в предъявленной налогоплательщиком Карте постановки на учет и включения в Государственный реестр предприятия, и сведений, поступивших из госналогинспекции, в которой он прошел процедуру постановки на учет в полном объеме.
3. Учет налогоплательщиков осуществляется путем их включения в Государственный реестр налогоплательщиков, обеспечивающий идентификацию хозяйствующих субъектов, ведение которого осуществляется налоговыми органами.
4. В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации" по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально - обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета", Законом РБ "О бюджете Республики Бурятия на 1995 год" и письмом Госналогслужбы РФ от 03.07.95 N ВП-4-12/31н "О порядке постановки на учет в налоговых органах филиалов и приравненных к ним подразделений предприятий и организаций" филиалы и другие подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, признаны плательщиками некоторых видов налогов.
5. Головное предприятие одновременно с представлением в налоговые органы по месту своего нахождения справок об авансовых платежах по налогу на прибыль, отчетов и расчетов по названному налогу, налогу на добавленную стоимость, спецналогу, налогу на имущество, подоходному налогу представляет соответствующий расчет по филиалам и приравненным к ним подразделениям в соответствии со ст. 44 Закона РБ "О местном самоуправлении" и настоящим порядком распределения платежей по предприятиям, в состав которых входят территориально - обособленные структурные подразделения.
6. Доля налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, спецналога, которая приходится на структурные подразделения организаций, подлежит зачислению в доходную часть бюджетов по месту нахождения структурных подразделений и определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом.
Например, фактическая среднесписочная численность работников по организации в целом составляет за 1 полугодие 10000 человек, в том числе структурного подразделения - 2000 человек, стоимость основных производственных фондов соответственно - 2600 млн. руб. и 4000 млн. рублей. Исходя из этого удельный вес среднесписочной численности работников структурного подразделения в среднесписочной численности организации работников организации в целом составит 20% (2000 : 10000 х 100%), соответственно стоимости основных производственных фондов - 15,38% (4000 : 26000 х 100%), средняя величина удельного веса - 17,69% [(20% + 15,38%) : 2]. В случае, если структурное подразделение не имеет основных производственных фондов, средняя величина удельного веса составит 10% [[20% + 0) : 2].
Организации самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года. Определение средней величины удельного веса для исчисления авансовых и фактических сумм налога на прибыль по организациям (без структурных подразделений) и по их структурным подразделениям производится исходя соответственно из предполагаемых и фактических показателей среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов этих организаций и их структурных подразделений.
В фактическую среднесписочную численность работников включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера за соответствующий отчетный период), отражаемые по строке 2 расчета налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной (приложение N 1 к инструкции Госналогслужбы от 6 марта 1992 N 4).
Стоимость основных производственных фондов определяется исходя из их стоимости, числящейся по балансу у организации, за вычетом износа.
Исчисление налога на прибыль отдельно по организациям (без структурных подразделений) и отдельно по каждому структурному подразделению производится в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти организации и их структурные подразделения.
Финансовые органы районов и городов, где находится структурное подразделение организации, не позднее чем через 5 дней после установления законодательными (представительными) органами власти ставок и порядка зачисления в бюджеты налога на прибыль, НДС сообщают о ее размере организациям, составляющим расчеты по налогам налоговому органу по месту нахождения указанной организации с разбивкой для зачисления налогов в бюджеты городов и районов.
Одновременно направляются образцы заполнения платежного поручения для зачисления налога.
7. Сведения о суммах авансовых взносов налога по структурным подразделениям, а также суммах налога, определенных исходя из фактически полученной прибыли, сообщаются организациями налоговым органам по месту нахождения структурных подразделений, соответственно, до начала квартала и в 10-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов. При определении авансовых сумм налога на прибыль по организациям и входящим в них структурным подразделениям принимается предполагаемая среднесписочная численность работающих (предполагаемый фонд оплаты труда) и средней остаточной стоимости основных производственных фондов за отчетный период нарастающим итогом с начала года.
Например, на 1 января стоимость основных производственных фондов составила 1000,0 тыс. руб., на 1 апреля - 1200,0 тыс. руб., на 1 июля - 1300,0 тыс. руб., на 1 октября - 1500,0 тыс. руб., на 1 января следующего года - 1500,0 тыс. рублей. Средняя стоимость этих фондов составит за 1 квартал 1100,0 тыс. руб. [(1000,0 тыс. руб. + 1200,0 тыс. руб.) : 2], за первое полугодие - 1166 тыс. руб. [(1000,0 тыс. руб. + 1200,0 тыс. руб. + 1300,0 тыс. руб.) : 3], за 9 месяцев - 1250,0 тыс. руб. [(1000,0 тыс. руб. + 1200,0 тыс. руб. + 1300,0 тыс. руб. + 1500,0 тыс. руб.) : 4], за год - 1300,0 тыс. руб. [[100,0 тыс. руб. + 1200,0 тыс. руб. + 1300,0 тыс. руб. + 1500,0 тыс. руб. + 1500,0 тыс.руб.) : 5].
Расчеты по налогу от фактической прибыли производятся организациями применительно к форме расчета налога от фактической прибыли (приложение N 4 к инструкции Госналогслужбы России от 6 марта 1992 N 4). При этом налогооблагаемая прибыль каждого структурного подразделения определяется путем применения средней величины удельного веса, исчисленной в указанном выше порядке, к налогооблагаемой прибыли организации, отраженной по строке 5 расчета (пример расчета приведен в приложении к методическим рекомендациям).
Исчисление налога от фактически полученной прибыли и его перечисление в бюджеты районов и городов по месту нахождения структурных подразделений производит организация, в состав которой они входят, в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета.
Настоящий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджеты районов и городов применяется при определении авансовых взносов налога начиная с III квартала 1995 и сумм налога по фактически полученной прибыли, начиная с расчетов за первое полугодие 1995 года.
8. Определение разницы между суммой налога на прибыль, подлежащей внесению в бюджеты (возврату из бюджетов) исходя из фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал, корректируемой на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, производится организацией отдельно по организации (без структурных подразделений) и отдельно по каждому структурному подразделению.
Сведения о суммах указанных платежей, причитающихся уплате в бюджет (возврату из бюджета), сообщаются организацией налоговым органам по месту нахождения структурных подразделений одновременно со сведениями о суммах налога на прибыль, причитающихся внесению в бюджет исходя из фактически полученной прибыли.
Перечисление эти сумм в бюджеты по месту нахождения структурных подразделений производит организация, в состав которой они входят, аналогично порядку по налогу на прибыль.
9. Исчисление и уплата в Федеральный бюджет налога на прибыль, налога с сумм превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также дополнительных платежей, рассчитанных исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Банком России, налога на добавленную стоимость, налога на землю с юридических лиц, спецналога, акциза и подоходного налога производятся организациями по месту своего нахождения без распределения сумм налогов и дополнительных платежей по структурным подразделениям. Такой же порядок применяется к средствам, подлежащим возврату из бюджета.
Исчисление и уплату в бюджет по месту нахождения структурных подразделений осуществляют головные предприятия в размерах, причитающихся им.
10. По подоходному налогу с физических лиц предприятия, учреждения, организации, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие удержание подоходного налога, обязаны перечислить налог по месту нахождения структурных подразделений в сроки, установленные законодательством.
Начисленная сумма налога (по счету "расчеты с бюджетом") должна соответствовать итогам сумм налога, удержанных по ведомостям на выдачу заработной платы и др. документам, по которым выплачивался доход.
Сумма средств, поступившая в бюджет по месту нахождения филиалов, должна подтверждаться справкой, представляемой в налоговые органы по месту нахождения головного предприятия и его филиала(ов).
Предприятия, учреждения, организации отвечают за своевременность, правильность исчисления налога и перечисление его в соответствующий бюджет.
Доля налога, причитающаяся бюджету по месту расположения структурного подразделения, определяется исходя из фактически начисленной суммы налога с заработной платы и иных доходов работников филиалов и приравненных к нему подразделений.
Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговыми органами с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы гражданам, в бесспорном порядке.
11. Распределение суммы налога на добавленную стоимость между бюджетами по месту нахождения структурных подразделений, а также исчисление налога производится в порядке, аналогичном порядку исчисления налога на прибыль, то есть исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно среднесписочной численности работников (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом.
Расчет по налогу на добавленную стоимость составляет головная организация с разбивкой по структурным подразделениям.
Головная организация обязана представить налоговым органам соответствующие декларации с суммами НДС, причитающимися соответствующему бюджету, в сроки, оговоренные в соответствующем налоговом законе.
Перечисление НДС в бюджеты по месту нахождения структурных подразделений производит организация, в состав которой они входят, в сроки, предусмотренные в налоговом законодательстве.
12. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий, которая приходится на структурные подразделения организации, подлежит зачислению в доходную часть бюджетов по месту нахождения структурных подразделений и определяется исходя из удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений и стоимости основных производственных фондов по организации в целом.
При определении фактически сумм налога на имущество принимаются фактические показатели по средней остаточной стоимости основных производственных фондов за отчетный период нарастающим итогом с начала года аналогично порядку определения фактических сумм налога на прибыль.
13. Местные налоги и сборы, вводимые решениями органов местного самоуправления, перечисляют головные подразделения в соответствующий бюджет по месту нахождения филиалов и приравненных к ним подразделений.
Финансовые органы, где находятся филиалы и приравненные к ним структурные подразделения, не позднее чем через 5 дней после установления органом местного самоуправления ставок местных налогов и сборов сообщают об их размерах головной организации, составляющей расчет и налоговому органу по месту нахождения головного предприятия.
14. Платежи за право пользования недрами и отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы производятся в соответствии нормативов распределения головными предприятиями. Исчисление и уплата в федеральный бюджет платежей за право на пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы производятся организациями по месту своего нахождения, а доля, причитающаяся местному бюджету, перечисляется в соответствующие бюджеты по месту добычи.
15. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, имеющими филиалы и приравненные к ним подразделения, исчисляется непосредственно этими лицами. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в соответствующие налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. Платежи за землю зачисляются на счета соответствующих бюджетов районов и городов по месту расположения этих земель.
Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные предприятиям, организациям, возлагается на их руководителей.
Финансовые органы районов и городов, где находятся структурные подразделения, организации, не позднее чем через 5 дней после установления законодательными (представительными) органами власти ставок и размеров земельного налога сообщают о ее размере организациям, готовые копии расчета по плате за землю и налоговому органу по месту нахождения указанной организации.
16. Транспортный налог и сбор на нужды образовательных учреждений перечисляют головные предприятия на транзитные бюджетные счета.
17. Организация уплачивает спецналог в Федеральный и республиканский бюджеты по месту своего нахождения.
18. Ответственность за полноту перечисления в бюджеты районов и городов налогов, причитающихся со структурных подразделений, несут организации, в состав которых входят эти структурные подразделения.
Начисленные в соответствии с действующим законодательством штрафные санкции по результатам проверок организаций, а также пени за несвоевременное перечисление платежей, взыскиваются в бюджет в установленном порядке с этих организаций.
Суммы, внесенные в бюджеты территорий по месту своего нахождения по итогам деятельности за первое полугодие 1995 года и в счет авансовых взносов за III квартал 1995 года, в связи с изменением порядка взаимоотношений с бюджетом подлежат возврату этой организации в части, приходящейся к уплате в доход по месту нахождения структурных подразделений, которые при получении их организацией должны перечисляться без задержки в указанные бюджеты. Пени за несвоевременное перечисление платежей в бюджеты по месту нахождения структурных подразделений в данном случае не начисляются.
19. Исчисление налогов и их перечисление в бюджет по месту нахождения филиалов и приравненных к ним подразделений производит организация, в состав которой они входят, в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета.
Пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей налога по срокам до 1 сентября 1995 и по результатам перерасчетов за 1 полугодие 1995 в бюджеты по месту нахождения структурных подразделений не взыскиваются.
Указанный порядок расчетов с бюджетом не распространяется на объекты социально - культурной сферы (дома отдыха, детские лагеря отдыха и др.), находящиеся на балансе организации и являющиеся ее структурными подразделениями, содержащиеся за счет прибыли этой организации.
Контроль за правильностью исчисления налогов и своевременностью их перечисления в бюджеты осуществляют налоговые органы по месту нахождения организации, в состав которой входят структурные подразделения.
С этой целью организации представляют в указанные налоговые органы в установленные сроки справки об авансовых взносах налога в бюджет с указанием суммы налога в Федеральный бюджет исходя из предполагаемой прибыли на квартал по организации в целом, включая структурные подразделения, а также об авансовых взносах в бюджеты по другим налогам по организации без структурных подразделений и отдельно по каждому структурному подразделению с указанием их места нахождения и даты направления этих сведений в налоговые органы по месту нахождения каждого структурного подразделения. Одновременно с бухгалтерскими отчетами и балансами представляются расчеты дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), рассчитанных исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного Банком России, составленные в аналогичном порядке.
Ведение оперативно - бухгалтерского учета поступлений в бюджеты налога на прибыль, налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, дополнительных платежей в бюджет (возврат из бюджета), рассчитанных исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного Банком России, и отражение их в формах налоговой отчетности осуществляют налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений, входящих в состав организации.
20. С 1 января 1996 года указанный порядок расчетов с бюджетом в части налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной и спецналогу не применяется.
Начальник инспекции -
Государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Ц.ЦЫРЕТОРОВ
Согласовано:
Министр финансов
Республики Бурятия
Г.В.ШЛЫКОВА
Начальник Управления
Федерального казначейства МФ РФ
по Республике Бурятия
Н.М.ОРГОНОВ
Приложение к
Порядку расчетов
ПРИМЕР РАСЧЕТА
НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ПО ОРГАНИЗАЦИЯМ, В
СОСТАВ КОТОРЫХ ВХОДЯТ ТЕРРИТОРИАЛЬНО - ОБОСОБЛЕННЫЕ
СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
---T----------------T----------T---------------------------------¬
¦ ¦ ¦По органи-¦ в том числе ¦
¦ ¦ ¦зациям, +----------T-----------T----------+
¦ ¦ ¦включая ¦по органи-¦по ¦по структ.¦
¦ ¦ ¦структурн.¦зации без ¦структурн. ¦подраздел.¦
¦ ¦ ¦подраздел.¦структурн.¦подразделе-¦N 2 ¦
¦ ¦ ¦ ¦подраздел,¦ниям N 1 ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦1.¦Налогооблагаем. ¦ 60000¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦2.¦Средняя величина¦ ¦ 50 ¦ 20¦ 30¦
¦ ¦удельного веса, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦3.¦Налогооблагаем. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль исходя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦из средней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦величины удельн.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦веса ¦ ¦ 30000 ¦ 12000¦ 18000¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦Ставка налога на¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦бюджет РФ ¦ 13¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦бюджет РБ ¦ ¦ 8,8¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦местный бюджет ¦ ¦ 13,2¦ 22¦ 22¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦бюджет РФ ¦ 7800¦ ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦бюджет РБ ¦ ¦ 2640 ¦ ¦ ¦
+--+----------------+----------+----------+-----------+----------+
¦ ¦местный бюджет ¦ ¦ 3960 ¦ 2640¦ 3960¦
L--+----------------+----------+----------+-----------+-----------
Организация уплачивает по месту своего нахождения налог в Федеральный бюджет в сумме 7800 тыс. руб., в республиканский бюджет - 2640 тыс. руб., по месту нахождения головного предприятия - 3960 тыс. руб., структурного подразделения N 1 - 2640 тыс. руб., подразделения N 2 - 3960 тыс. рублей.
Руководитель ______________ ___________________
подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ______________ ___________________
подпись расшифровка подписи
Отметка налогового
органа
|